Autoridades fiscais do Reino Unido comentam sobre os planos das unidades de estoque restrito Reino Unido 21 de setembro de 2012 A HM Revenue amp Customs (quotHMRCquot) atualizou recentemente seus manuais e forneceu a análise de como as unidades de estoque restritas (quotRSUsquot) deveriam ser tributadas no Reino Unido. Salvo indicação em contrário, este resumo assume que o participante é residente do Reino Unido e residente ordinário em todos os momentos relevantes. HMRCrsquos compreensão padrão de um prêmio de RSU é que este é normalmente um acordo para emitir ou transferir ações ou ações no momento em que o prêmio concede o prêmio será adquirido quando todas as condições estabelecidas para serem satisfeitas antes do estoque ou ações podem ser emitidas. Foi cumprido, por exemplo, Tempo, emprego ou condições de desempenho. A HMRC considera que o empregado estará geralmente sujeito ao imposto sobre o rendimento e possivelmente às contribuições do Seguro Nacional (quotNIcsquot) sobre o valor dos valores mobiliários quando o empregado adquire as ações subjacentes ou tenha direito a adquirir as ações subjacentes (se anterior). Isso pode ser imediatamente após aquisição e não necessariamente quando as ações são formalmente transferidas. A taxa tributária está de acordo com as provisões de lucros do imposto de renda normal, em vez de as provisões para valores mobiliários relacionados ao emprego, que podem afetar a tributação de funcionários móveis internacionais (ver abaixo). Por outro lado, se as UREs são estruturadas de forma a que o funcionário tenha que exercer o prêmio para adquirir as ações, a cobrança de impostos ocorrerá no exercício. Essencialmente, a RSU é então tratada como uma opção de compra de ações para o imposto sobre o rendimento do Reino Unido e os fins da NICP, e a cobrança de impostos ocorre de acordo com as provisões para valores mobiliários relacionados ao emprego. Se o empregado tem direito a equivalentes de dividendos de acordo com o plano relevante, o empregado estará sujeito ao imposto sobre o rendimento e NIcs nos pagamentos como renda normal de trabalho no ano em que o empregado o recebe, ou mais cedo se ele tiver legitimidade para esse rendimento . Se o prêmio RSU é um direito de avaliação de ações (quotSARquot) em vez de um acordo para emitir ou transferir ações ou ações, ou seja, Ele fornece um valor monetário equivalente ao aumento do valor de um número especificado de ações durante um período de tempo especificado, então o funcionário geralmente estará sujeito a imposto de renda e NIcs quando o direito a beneficiar sob a SAR é apreciado. Se o SAR for liquidado em dinheiro, o valor do imposto será normalmente recebido ou mais cedo se o dinheiro for disponibilizado ao empregado. Se o SAR for liquidado por ações, o ponto de imposto será normalmente a partir da aquisição do interesse benéfico nas ações de forma incomparável em aquisição. Se as RSUs forem concedidas a residentes que não sejam do Reino Unido (por exemplo, funcionários internacionais móveis), o tratamento fiscal pode ser diferente do esperado e os clientes devem falar com uma das equipes de Reed Smith. Muitas empresas têm assumido historicamente que as RSU serão simplesmente tributadas como opções de compra de ações. Dependendo da estrutura do plano relevante e das circunstâncias dos prêmios, essa suposição pode estar incorreta. Em geral, quando um empregado recebe uma opção de compra de ações, a posição de imposto dependerá da residência do empregado na data da concessão. Assim, ignorando a renda remetida para o Reino Unido, se o empregado não for residente no Reino Unido ou reside habitualmente na data da concessão, um imposto sobre o rendimento nos termos das disposições em matéria de valores mobiliários relacionados ao emprego não pode surgir no exercício, embora possa haver uma cobrança Na venda das ações subjacentes. Mais uma vez, ignorando a base de remessa, onde o empregado recebe renda geral (por exemplo, no recebimento de um bônus em dinheiro) de acordo com as provisões padrão do imposto de renda, a posição de imposto dependerá do período em que o lucro foi obtido. Nesse caso, um empregado não residente no Reino Unido pode estar sujeito ao imposto sobre o rendimento do Reino Unido para o rendimento relevante na aquisição, na medida em que se relaciona com funções exercidas no Reino Unido, independentemente de onde residisse na data da concessão. Arquivado em Opções de compartilhamento com Opções de compartilhamento Opções de ação não aprovadas no Reino Unido Uma opção não aprovada é uma opção que não possui status de preferência fiscal de acordo com um plano de opção executivo aprovado, um plano de opção de poupança aprovado ou um plano de opção de incentivo de gerenciamento corporativo, mas eles são muito flexíveis e simples de administrador. No entanto, se sua empresa pode entrar nas regras de Incentivo de Gerenciamento Empresarial para que ele possa conceder opções de EMI (o que pode ser o caso, se o grupo como um todo deve ter menos de 250 funcionários e 30 milhões de ativos brutos), nós também o diremos Leia nossa nota EMI e recomenda que você considere um plano de opção EMI. Observe também que o tratamento tributário de não-funcionários não-diretores de funcionários (por exemplo, consultores) difere daquela apresentada abaixo. Concessão de opções não aprovadas Não há nenhuma taxa de imposto de renda (ou outra) na concessão de uma opção não aprovada. Existe uma obrigação para a empresa emissora e a subsidiária do Reino Unido denunciar a concessão de opções para a HM Revenue and Customs (HMRC) até 6 de julho após o final do ano fiscal relevante, arquivando uma declaração anual no site da HMRC. Exercício da opção No exercício da opção, o imposto de renda será cobrado sobre a diferença entre o valor de mercado das ações na data de exercício da opção e o preço de exercício da opção. Por exemplo, se um empregado receber uma opção de mais de 5.000 ações eo preço de exercício da opção for 2 e a opção é exercida quando as ações tiverem um valor de mercado de 5, o ganho da opção tributável será (5 x 5.000) - (2 x 5.000) 15.000. A menos que as obrigações de retenção sejam aplicáveis, (veja abaixo), o imposto de renda é devido pelo empregado através da sua declaração de imposto de auto-avaliação para o ano fiscal relevante. Obrigações de retenção (PAYE) Em geral, há obrigações de retenção para a empresa empregada se, no exercício, as ações em opção estiverem em uma empresa listada, uma empresa que é controlada por uma empresa privada ou se há acordos para que essa empresa seja vendida Ou para a sua renda ser listada. As ações são consideradas como ativos facilmente conversíveis (RCAs). Se as ações estiverem em uma empresa de propriedade privada e não há acordos para que ela seja vendida, então não há nenhuma obrigação de retenção. A retenção é realizada pela empresa empregadora sob o sistema PAYE e, se o titular da opção não garantir que a empresa empregadora seja financiada pelo imposto de renda no prazo de 90 dias após o final do ano fiscal relevante, o empregado pode ter um imposto sobre a cobrança de impostos Através da declaração de imposto dos funcionários. É usual fornecer um mecanismo para a retenção na documentação da opção. O exercício das opções deve ser reportado até 6 de julho após o final do ano fiscal relevante, mediante a apresentação de um retorno anual no site HMRC. Exercício de opção - contribuições para seguros nacionais Também haverá responsabilidade de contribuições de seguros nacionais (NICs) para o empregado e o empregador sobre o valor do ganho de opção se as ações forem RCAs. A taxa de NIC de funcionários também é graduada e acima de 42.385 é 2 e abaixo desse limite (com uma isenção para menores ganhos) é atualmente 12. A taxa de NIC de empregadores é atualmente 13,8 no valor do ganho de opção. É possível que a responsabilidade do NIC dos empregadores seja transferida ou reembolsada pelo empregado. Isso aumentará a responsabilidade fiscal global para o empregado no exercício da opção, mas uma dedução de imposto de renda está disponível em relação ao valor do ganho com o qual o empregado paga as NICs dos empregadores. Quando um empregado paga as NIC dos empregadores, e é um contribuinte 40, isso significa que a taxa efetiva de imposto de renda e NICs é 50,28 após o alívio. A taxa efetiva de impostos e NICs é de 54,59 para pessoas que pagam a taxa de 45. Venda de Ações Sobre a venda de ações haverá uma taxa de imposto sobre ganhos de capital (CGT) (para pessoas físicas residentes no exercício fiscal de alienação) sobre a diferença entre o preço recebido para a venda das ações e o agregado de O valor de mercado na data de exercício da opção. Se uma opção não aprovada for exercida e as ações vendidas no mesmo dia, normalmente não haverá imposto sobre ganhos de capital a pagar. O empregado pode usar o subsídio anual CGT (11.100 para o ano fiscal 2015/16), de modo que apenas os ganhos em excesso desse valor serão sujeitos à CGT. Os ganhos são tributados em 28 na medida em que os indivíduos totalizam o lucro tributável e os ganhos excedem a faixa de taxa básica de imposto de renda de 31.785. Os ganhos abaixo desse limiar (mas acima da provisão anual) são tributados aos 18 anos. Se um funcionário tiver pelo menos 5 dos direitos de voto e 5 do capital social ordinário da empresa e detém as ações por pelo menos um ano, o empregado pode Seja elegível para o alívio dos empresários, o que permite uma taxa efetiva de 10 para ganhos até um limite vitalício de 10 milhões. Na realidade, esse alívio pode ser de uso limitado para os titulares de opções de empregados. Dedução de Imposto sobre Sociedades A empresa empregadora pode ser capaz de reivindicar uma dedução de imposto sobre sociedades pelo valor do ganho de opção em certas circunstâncias.
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